Mulți PFA-iști se tem de TVA. Asocierea este de înțeles: înseamnă birocrație în plus, declarații lunare sau trimestriale și relația mai complicată cu clienții. Dar înțelegând mecanismul, lucrurile devin mult mai clare.
Pragul TVA în 2026
Dacă cifra ta de afaceri anuală rămâne sub acest prag, ești neplătitor de TVA și nu ai obligații legate de TVA. Depășirea pragului — sau anticiparea depășirii — declanșează înregistrarea obligatorie.
Până la 1 septembrie 2025, pragul era 300.000 lei. Creșterea la 395.000 lei, prin OG 22/2025, a scos un număr semnificativ de PFA-uri din sfera TVA sau a amânat momentul înregistrării.
Când ești obligat să te înregistrezi
Există două situații distincte:
1. Depășire efectivă a pragului în cursul anului
Dacă veniturile tale brute cumulat depășesc 395.000 lei în cursul anului calendaristic, ești obligat să depui Declarația D700 la data la care ai depășit pragul (sau cât mai rapid posibil, în aceeași zi sau imediat). Conform OG 22/2025, TVA se aplică de la data depășirii, iar ANAF retrodatează înregistrarea la acea dată — chiar dacă D700 a fost depus cu întârziere.
Aceasta este o schimbare față de regula anterioară. Nu mai există termenul de „10 ale lunii următoare" — obligația apare la tranzacția care depășește pragul.
2. Depășire anticipată
Dacă în cursul anului estimezi că vei depăși pragul (ex. ai contractat o lucrare mare), poți solicita înregistrarea anticipată tot prin D700. Este mai bine să te înregistrezi înainte decât să emiți facturi fără TVA pentru o perioadă în care erai obligat să îl aplici.
Înregistrarea voluntară
Poți solicita înregistrarea ca plătitor TVA oricând, chiar dacă nu ai depășit pragul. Când e avantajos?
- Lucrezi cu clienți persoane juridice (firme) care sunt plătitori TVA și vor să deducă TVA-ul din facturile tale
- Ai achiziții mari de la furnizori plătitori TVA (ex. echipamente IT, software) și vrei să recuperezi TVA-ul plătit
- Intenționezi să depășești pragul în curând oricum
Dezavantajul înregistrării voluntare: obligații declarative indiferent de venituri, inclusiv în lunile fără activitate.
Pașii înregistrării: D700
Ce se schimbă după înregistrare
Facturile tale
Din momentul înregistrării, pe fiecare factură trebuie să apară:
- CIF-ul tău de TVA (RO + CUI)
- Baza de impozitare (prețul fără TVA)
- Cota TVA aplicată (19% standard, 9% sau 5% pentru categorii speciale)
- Suma TVA
- Total cu TVA
Declarațiile obligatorii
| Declarație | Periodicitate | Termen | Ce conține |
|---|---|---|---|
| D300 — Decont TVA | Lunar (CA > 100k €) sau trimestrial | 25 ale lunii următoare perioadei | TVA colectat (vânzări) minus TVA deductibil (achiziții). Diferența se plătește sau se reportează. |
| D390 — VIES | Lunar (doar dacă ai tranzacții intracomunitare) | 25 ale lunii următoare | Livrări/achiziții de bunuri și servicii din/în UE între plătitori TVA. |
| e-Factura (e-TVA) | La fiecare factură emisă | 5 zile lucrătoare de la emitere | Transmiterea electronică a facturilor în sistemul național e-Factura (obligatorie pentru B2B din 2024). |
Deducerea TVA la achiziții
Un avantaj important al calității de plătitor TVA: poți deduce TVA-ul plătit furnizorilor pentru achizițiile folosite în activitate. Dacă ai cumpărat un laptop de 3.000 lei + 570 lei TVA, cei 570 lei se scad din TVA-ul pe care îl datorezi statului.
TVA și e-Factura în 2026
Din 2024, facturile B2B (între firme și PFA-uri) trebuie transmise obligatoriu în sistemul e-Factura al ANAF. Termenul de transmitere a fost de 5 zile calendaristice până la 31 decembrie 2025; din 1 ianuarie 2026, termenul a devenit 5 zile lucrătoare de la emitere (OUG 89/2025). Transmiterea se face prin SPV (Spațiul Privat Virtual) sau printr-un soft de facturare integrat cu ANAF.
Dacă nu ești plătitor TVA, e-Factura nu este obligatorie pentru facturile pe care le emiți (poți totuși să transmiți voluntar). Dar dacă primești facturi de la plătitori TVA, aceștia sunt obligați să le transmită în sistem.
Rezumat: ce să reții
- Sub 395.000 lei venituri brute → neplătitor TVA Nu ai obligații TVA. Facturile nu conțin TVA. Nicio declarație D300.
- Depășești 395.000 lei → înregistrarea e obligatorie cel târziu la data depășirii Nu mai există perioadă de grație (OG 22/2025). Devii plătitor TVA chiar din tranzacția care a depășit pragul, nu din luna următoare.
- După înregistrare → D300 lunar sau trimestrial TVA colectat minus TVA deductibil = suma de plată (sau de recuperat de la ANAF).
- e-Factura → obligatorie pentru B2B din 2024 Transmitere în SPV ANAF în 5 zile lucrătoare de la emitere (5 zile calendaristice până la 31 dec. 2025).
Vrei să înțelegi complet obligațiile PFA tale?
Ghidul „PFA fără panică — Ghid Complet 2026" acoperă impozitele, CAS, CASS, TVA și Declarația Unică — totul într-un singur loc, cu exemple și calcule reale.
Vezi ghidurile →