TVA pentru PFA: când te înregistrezi și ce se schimbă

Mulți PFA-iști se tem de TVA. Asocierea este de înțeles: înseamnă birocrație în plus, declarații lunare sau trimestriale și relația mai complicată cu clienții. În mod obișnuit, TVA nu reprezintă un cost propriu al PFA, ci o taxă colectată de la clienți și virată statului — însă impactul economic real poate exista, în funcție de tipul clienților tăi și de posibilitatea de a include TVA în preț (de exemplu, dacă lucrezi aproape exclusiv cu persoane fizice care nu deduc TVA, sau dacă nu poți majora prețul fără să pierzi clienți). Ce contează cu adevărat este să știi exact când apare obligația și ce presupune ea în practică.

Pragul TVA în 2026

395.000 lei

Plafonul de scutire TVA în România · din 1 septembrie 2025

Dacă cifra ta de afaceri anuală rămâne sub acest prag și nu te-ai înregistrat prin opțiune sau într-un alt caz prevăzut de art. 316 din Codul fiscal, ești neplătitor de TVA: nu colectezi TVA în facturi și nu depui D300. Rămân totuși alte obligații — de exemplu e-Factura și, dacă primești servicii de la prestatori din UE sau faci achiziții intracomunitare de bunuri, înregistrarea specială în scopuri de TVA (art. 317 Cod fiscal; vezi TVA pentru servicii digitale). Depășirea efectivă a pragului declanșează înregistrarea obligatorie; o depășire doar estimată nu o declanșează, dar poți opta pentru înregistrare.

Până la 1 septembrie 2025, pragul era 300.000 lei. Creșterea la 395.000 lei, prin OG 22/2025, a scos un număr semnificativ de PFA-uri din sfera TVA sau a amânat momentul înregistrării.

Cifra de afaceri relevantă pentru plafonul de TVA include veniturile din operațiunile taxabile și anumite operațiuni scutite cu drept de deducere, conform art. 310 alin. (2) Cod fiscal, care trimite la operațiunile de la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f) — nu venitul net. Nu pot confirma dacă serviciile cu locul prestării în afara României intră în calcul; verifică cu contabilul. Prin excepție, nu intră în calculul plafonului livrările de active fixe corporale și cesiunea/transferul de active necorporale efectuate de tine ca persoană impozabilă (de exemplu, vânzarea unui echipament folosit în activitate). Nu presupune că fiecare leu încasat intră automat în calcul.

Când ești obligat să te înregistrezi

Există două situații distincte:

1. Depășire efectivă a pragului în cursul anului

Dacă cifra de afaceri relevantă pentru plafonul TVA depășește 395.000 lei în cursul anului calendaristic, ești obligat să depui Declarația D700 cel târziu la data la care ai depășit pragul. Conform art. 310 alin. (6) din Codul fiscal (modificat prin OG 22/2025), regimul normal de TVA se aplică de la data depășirii, începând cu operațiunea care conduce la depășire — iar data de la care ești plătitor este data depășirii efective, nu data la care ANAF procesează formularul, chiar dacă D700 a fost depus cu întârziere.

Aceasta este o schimbare față de regula anterioară. Nu mai există termenul de „10 ale lunii următoare" — obligația apare la tranzacția care depășește pragul.

2. Depășire anticipată

Dacă în cursul anului estimezi că vei depăși pragul (ex. ai contractat o lucrare mare), poți solicita înregistrarea anticipată tot prin D700. Este mai bine să te înregistrezi înainte decât să emiți facturi fără TVA pentru o perioadă în care erai obligat să îl aplici.

Atenție: depășirea pragului fără înregistrare atrage sancțiuni. ANAF poate stabili TVA de plată retroactiv, plus majorări de întârziere și amenzi. Nu ignora momentul în care te apropii de plafon.

Înregistrarea voluntară

Poți solicita înregistrarea ca plătitor TVA oricând, chiar dacă nu ai depășit pragul. Când e avantajos?

Lucrezi cu clienți persoane juridice (firme) care sunt plătitori TVA și vor să deducă TVA-ul din facturile tale
Ai achiziții mari de la furnizori plătitori TVA (ex. echipamente IT, software) și vrei să recuperezi TVA-ul plătit
Intenționezi să depășești pragul în curând oricum

Dezavantajul înregistrării voluntare: obligații declarative indiferent de venituri, inclusiv în lunile fără activitate.

Pașii înregistrării: D700

Depui D700

Online, în SPV (Spațiul Privat Virtual) ANAF. Bifezi „Înregistrare în scopuri de TVA".

ANAF procesează

Primești certificatul de înregistrare TVA cu CIF-ul (codul de înregistrare în scopuri de TVA). Termenul de procesare poate varia — urmărește-ți dosarul în SPV.

Aplici TVA

Din momentul înregistrării, facturile pentru operațiuni taxabile includ TVA (cota standard este 21%); nu toate operațiunile sunt taxabile (există scutiri, operațiuni cu locul prestării în afara României, taxare inversă). Evidența TVA este obligatorie.

Ce se schimbă după înregistrare

Facturile tale

Din momentul înregistrării, pe facturile pentru operațiuni taxabile trebuie să apară:

CIF-ul tău de TVA (RO + CUI)
Baza de impozitare (prețul fără TVA)
Cota TVA aplicată (21% standard sau 11% pentru categoriile prevăzute expres de lege)
Suma TVA
Total cu TVA

Atenție la cote: s-au schimbat din 1 august 2025. Prin Legea nr. 141/2025, cota standard a crescut de la 19% la 21%, iar cotele reduse de 9% și 5% au fost înlocuite cu o cotă redusă unică de 11% (art. 291 Cod fiscal). Cota de 11% se aplică numai categoriilor enumerate expres în lege — alimente, medicamente, apă, cărți, cazare și altele. Tot ce nu se încadrează acolo se facturează cu 21%.

Exemplu: Emiți o factură de 1.000 lei (valoare serviciu). Ca plătitor TVA, factura va fi: 1.000 lei + 210 lei TVA = 1.210 lei total. Cei 210 lei nu sunt ai tăi — îi colectezi pentru stat și îi vei plăti prin decontul TVA.

Declarațiile obligatorii

Declarație	Periodicitate	Termen	Ce conține
D300 — Decont TVA	Regula legală este invers față de cum se spune de obicei: perioada fiscală este luna calendaristică (art. 322 alin. (1)), iar trimestrul este excepția. Ai drept la trimestru dacă în anul precedent cifra de afaceri nu a depășit 100.000 € și nu ai făcut nicio achiziție intracomunitară de bunuri (alin. (2)). Ca să păstrezi perioada trimestrială, depui până la 25 ianuarie o declarație de mențiuni cu cifra de afaceri din anul precedent și mențiunea că nu ai avut achiziții intracomunitare (alin. (6)) — textul legii nu leagă expres de lipsa acestei declarații o trecere automată la perioada lunară, dar obligația de a o depune există, iar consecințele nedepunerii se verifică cu contabilul. Dacă faci o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, treci la lună: din prima lună a trimestrului, dacă exigibilitatea intervine în prima lună; din a treia lună, dacă intervine în a doua; din prima lună a trimestrului următor, dacă intervine în a treia (alin. (7)). Declarația de mențiuni se depune în maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care a intervenit exigibilitatea, iar luna rămâne perioadă fiscală pentru anul curent și pentru cel următor (alin. (8))	25 ale lunii următoare perioadei	TVA colectat (vânzări) minus TVA deductibil (achiziții). Diferența se plătește sau se reportează.
D390 — VIES	Lunar, numai dacă ai efectuat operațiuni raportabile (livrări/achiziții intracomunitare)	25 ale lunii următoare	Operațiunile intracomunitare declarabile potrivit art. 325 din Codul fiscal (livrări și achiziții de bunuri și anumite servicii — nu orice serviciu din UE).
RO e-Factura	La fiecare factură emisă	5 zile lucrătoare de la emitere	Transmiterea electronică a facturilor în sistemul național e-Factura (obligatorie pentru B2B din 2024 și pentru B2C din 2025). Nu o confunda cu e-TVA, care este decontul precompletat de TVA pus la dispoziție de ANAF.

Deducerea TVA la achiziții

Un avantaj important al calității de plătitor TVA: poți deduce TVA-ul plătit furnizorilor pentru achizițiile folosite în activitate. Dacă ai cumpărat un laptop de 3.000 lei + 630 lei TVA, cei 630 lei se pot scădea din TVA-ul pe care îl datorezi statului, dacă sunt îndeplinite condițiile de deducere (art. 297 și 299 din Codul fiscal).

Condiție: Pentru a deduce TVA, furnizorul trebuie să fie și el plătitor TVA, iar achiziția trebuie să aibă legătură cu activitatea ta impozabilă. Păstrează toate facturile și documentele de plată.

TVA și e-Factura în 2026

Din 2024, facturile B2B (între firme și PFA-uri) trebuie transmise obligatoriu în sistemul e-Factura al ANAF. Termenul de transmitere a fost de 5 zile calendaristice până la 31 decembrie 2025; din 1 ianuarie 2026, termenul a devenit 5 zile lucrătoare de la emitere. Transmiterea se face prin SPV (Spațiul Privat Virtual) sau printr-un soft de facturare integrat cu ANAF.

Obligația de transmitere prin e-Factura nu depinde de statutul tău de plătitor sau neplătitor de TVA. Din 1 ianuarie 2025, sistemul e-Factura este obligatoriu inclusiv pentru facturile emise către persoane fizice (B2C), indiferent dacă ești sau nu plătitor de TVA. Dacă emiți facturi — către firme sau către persoane fizice — ai obligația de a le transmite prin SPV în termenul legal, indiferent de regimul tău de TVA, cu excepțiile prevăzute de lege (de exemplu bonurile fiscale și livrările intracomunitare către un client cu cod de TVA din UE). Termenul este de 5 zile lucrătoare de la emitere, dar cel mult 5 zile lucrătoare de la termenul legal în care factura trebuia emisă.

Rezumat: ce să reții

Sub 395.000 lei cifră de afaceri relevantă pentru plafonul TVA → neplătitor TVA, dacă nu te-ai înregistrat prin opțiune sau în alt caz din art. 316 Nu colectezi TVA și nu depui D300 — facturile nu conțin TVA. Rămân alte obligații (e-Factura; înregistrare specială dacă achiziționezi servicii din UE sau bunuri intracomunitare peste 10.000 euro, art. 317).
Depășești plafonul → înregistrarea e obligatorie cel târziu la data depășirii Nu mai există perioadă de grație (OG 22/2025). Devii plătitor TVA chiar din tranzacția care a depășit pragul, nu din luna următoare.
După înregistrare → D300 lunar (regula generală) sau trimestrial (excepția, sub 100.000 € în anul precedent și fără achiziții intracomunitare) TVA colectat minus TVA deductibil = suma de plată (sau de recuperat de la ANAF).
e-Factura → obligatorie pentru B2B din 2024 și pentru B2C din 1 ianuarie 2025, indiferent de statutul de plătitor TVA Transmitere în SPV ANAF în 5 zile lucrătoare de la emitere (5 zile calendaristice până la 31 dec. 2025).

Greșeli frecvente privind TVA

Confuzia dintre venit net și cifră de afaceri — plafonul TVA se calculează pe cifra de afaceri relevantă, nu pe profitul rămas după cheltuieli.
Așteptarea „perioadei de grație” — de la OG 22/2025, obligația de înregistrare apare exact la tranzacția care depășește pragul, nu în luna următoare.
Ignorarea e-Facturii pentru că nu ești plătitor de TVA — obligația de transmitere prin SPV este independentă de statutul de plătitor sau neplătitor.
Nedepunerea D390 din neatenție — se depune doar dacă ai efectuat efectiv o operațiune intracomunitară raportabilă, dar mulți uită să verifice acest lucru lună de lună.
Uitarea declarației de mențiuni de la 25 ianuarie — perioada fiscală implicită prin lege este luna, nu trimestrul. Dacă folosești decontul trimestrial, ai obligația să declari anual, până la 25 ianuarie, cifra de afaceri din anul precedent și faptul că nu ai avut achiziții intracomunitare de bunuri (art. 322 alin. (6) Cod fiscal); verifică cu contabilul consecințele nedepunerii.

Publicat: august 2026 · Actualizat: octombrie 2026 · Versiune: 1.2. Pragul TVA 395.000 lei conform OG 22/2025 (art. 310 Cod fiscal). Cotele de TVA — 21% standard și 11% cotă redusă unică — conform art. 291 Cod fiscal, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 141/2025, aplicabile din 1 august 2025. Regulile privind e-Factura și termenele de depunere se pot modifica. Verifică pe anaf.ro și consultă un expert contabil înainte de a lua decizii fiscale.

Vrei să înțelegi complet obligațiile PFA tale?

Ghidul „PFA — Ghid Complet 2026" acoperă impozitele, CAS, CASS, TVA și Declarația Unică — totul într-un singur loc, cu exemple și calcule reale.

Vezi ghidurile →

Citește și: ce faci în primele 30 de zile după ce ți-ai deschis PFA, cele mai frecvente 7 greșeli la Declarația Unică D212, normă de venit vs sistem real, ce cheltuieli sunt deductibile pentru un PFA, TVA la reclamele și abonamentele digitale din străinătate și noutățile fiscale 2026 pentru PFA.

Acest material are caracter educativ și informativ general. Nu constituie consultanță fiscală în sensul OG 71/2001 și nu înlocuiește analiza situației tale specifice de către un consultant fiscal autorizat sau contabil. Informațiile reflectă legislația în vigoare la data publicării; verifică actualizările pe anaf.ro.