Cheltuieli deductibile PFA: lista completă 2026

Dacă ești PFA în sistem real de impozitare, cheltuielile deductibile sunt cel mai puternic instrument pe care îl ai pentru a reduce baza impozabilă. Fiecare leu cheltuiala deductibilă documentată = impozit mai mic de plătit.

Regula fundamentală: o cheltuială este deductibilă dacă a fost efectuată în scopul obținerii de venituri din activitatea PFA și dacă ai documentul justificativ (factură fiscală, bon fiscal, contract).

Atenție: Cheltuielile deductibile se aplică exclusiv în sistemul real. Dacă ești la normă de venit, nu ții evidența cheltuielilor și nu poți deduce nimic — norma e fixă, indiferent cât cheltuiești.

1. Cheltuieli deductibile 100%

Acestea reduc integral baza impozabilă, cu condiția să fie legate de activitate și documentate corespunzător.

Categorie	Exemple concrete	Deductib.
Echipamente și tehnologie	Laptop, monitor, telefon dedicat activității, tabletă, cameră video/foto, microfon, imprimantă	100%
Software și licențe	Adobe Creative Cloud, Microsoft 365, antivirus, hosting site, aplicații specifice domeniului	100%
Formare profesională	Cursuri online, certificări, cărți de specialitate, conferințe, abonamente educaționale	100%
Servicii profesionale	Contabil, avocat, consultant — plătite pentru activitatea PFA	100%
Consumabile și birou	Hârtie, toner, cartușe, mobilier de birou dedicat activității	100%
Internet și telefonie dedicată	Abonament internet sau telefon folosit exclusiv pentru activitate	100%
Deplasări profesionale	Transport, cazare, diurnă — pentru întâlniri cu clienți sau furnizori (cu documente)	100%
Marketing și publicitate	Google/Meta Ads, creare site, design grafic, sesiuni foto/video profesionale	100%
CAS și CASS	Contribuțiile sociale ale PFA-ului (plătite în același an fiscal)	100%
Chiria spațiului profesional	Birou, atelier, studio — dacă ai contract de închiriere pe PFA	100%

2. Cheltuieli deductibile parțial

Acestea sunt cheltuieli cu utilizare mixtă (personală + profesională). Legea stabilește procente fixe sau calcule proporționale.

Cheltuială	Deductib.	Condiții
Autoturism — combustibil, asigurare RCA/Casco, reparații, ITP	50%	Vehicul cu utilizare mixtă (personal + profesional). 100% dacă vehiculul este exclusiv profesional și documentezi acest lucru.
Telefon mobil	50%	Dacă același număr/abonament este folosit și personal. 100% dacă e un număr dedicat exclusiv activității.
Internet	50%	Dacă conexiunea este și personală. 100% dacă e o conexiune separată, exclusiv pentru activitate.
Birou la domiciliu	Proporțional	Formula: suprafața biroului ÷ suprafața totală a locuinței × cheltuieli totale (chirie/utilități). Exemplu: birou 12mp, apartament 60mp → 20% din cheltuielile locuinței.

3. Ce NU este deductibil

Există cheltuieli pe care mulți PFA-uri le deduc greșit. Fiscul le verifică frecvent:

Cheltuieli personale (cumpărături, vacanțe, îmbrăcăminte care nu e uniformă de lucru)
Amenzi și penalități (nu sunt deductibile prin definiție)
TVA pentru care ai deja dreptul de deducere (nu se deduce dublu)
Cheltuieli fără document justificativ — fără factură sau bon, nu există deducere
Sponsorizările (se pot deduce printr-un mecanism separat, nu direct din venit net)

Greșeala frecventă: Deducerea 100% a unui autoturism fără să ai dovezi că e folosit exclusiv profesional. ANAF poate respinge deducerea la control și aplica majorări. Dacă mașina e mixtă, rămâi la 50% în siguranță.

4. Documentele de care ai nevoie

Regula generală: fiecare cheltuială deductibilă trebuie susținută de documente pe care le păstrezi minimum 5 ani.

📄 Documente acceptate

Factură fiscală — cel mai solid document; trebuie să fie pe numele PFA-ului (sau pe numele tău cu CNP) și să menționeze CUI-ul furnizorului
Bon fiscal — acceptat pentru sume mici, dacă menționează CNP-ul sau CUI-ul cumpărătorului
Contract de prestări servicii — pentru servicii recurente (contabilitate, marketing etc.)
Ordin de deplasare — pentru deplasări profesionale
Stat de plată — dacă ai angajați

Sfat practic: Deschide un cont bancar separat pentru PFA și plătește toate cheltuielile profesionale de acolo. Extrasul de cont devine o dovadă suplimentară și simplifică enorm evidența la final de an.

5. Cheltuielile deductibile și CAS/CASS — efectul în practică

Cheltuielile deductibile reduc venitul net, care este baza de calcul atât pentru impozit (10%), cât și pentru CASS (10%) și, indirect, pentru CAS. Efectul este cumulat:

Exemplu: ai 100.000 lei venituri brute și 25.000 lei cheltuieli deductibile (echipamente, software, contabil, marketing):

Indicator	Fără cheltuieli	Cu 25.000 lei cheltuieli
Venit net	100.000 lei	75.000 lei
CAS	24.300 lei	12.150 lei
CASS (10%)	10.000 lei	7.500 lei
Baza impozit (venit net – CAS – CASS)	65.700 lei	55.350 lei
Impozit (10%)	6.570 lei	5.535 lei
Total taxe	40.870 lei	25.185 lei
Economie	—	15.685 lei

Cu alte cuvinte, 25.000 lei cheltuieli documentate au generat o economie fiscală de 15.685 lei — mult mai mult decât ai recupera doar din impozitul pe venit. Motivul: CAS nu se calculează proporțional cu venitul, ci în praguri fixe, pe trepte de venit net raportate la salariul minim (4.050 lei în 2026). Sub 48.600 lei (12 salarii minime) venit net, CAS e opțional. Între 48.600 și 97.199 lei, CAS este fix 12.150 lei. De la 97.200 lei în sus, CAS este fix 24.300 lei. În exemplul de mai sus, cheltuielile au scăzut venitul net de la 100.000 la 75.000 lei — exact suficient pentru a trece din treapta superioară (24.300 lei CAS) în cea inferioară (12.150 lei CAS), de unde și economia mare. Merită să ții evidența.

Informații valabile iunie 2026. Cotele de deductibilitate (50% auto, telefon etc.) sunt conform Codului Fiscal în vigoare. Verifică pe anaf.ro și consultă un expert contabil înainte de a lua decizii fiscale.

Vrei să calculezi exact cât plătești în 2026?

Ghidul PFA fără panică include lista completă a cheltuielilor deductibile + exemple de calcul. Calculatorul Excel îți arată instant impozit, CAS și CASS pe venitul tău real.

Vezi Ghidul PFA și Calculatorul →